P2P理财,全称为peer-to-peer lending,即个人对个人信贷。P2P理财最早在英国出现,并随着互联网的发展与普及,P2P理财平台迅速在各国扩展开来。P2P理财是由具备资质的互联网网站即第三方公司作为中介,在此P2P理财平台上对接起借贷双方,实现各自的借贷需求。借款人可以是有抵押贷款或者是,在此平台上借款信息,借入到期后要偿还本金。投资者根据自己的意愿,在此P2P理财平台上有选择地向借款人放贷,并获取利息收益,但要承担相应的风险。P2P理财平台会赚取一定的息差或按照资金总金额收取一定比例的中介费,一般是收取双方或单方的手续费。P2P理财平台以信息中介的身份,为借贷双方提供了互联网交易平台,起到了桥梁的作用,实现了各自的需求,完成了一个三方的资金借贷行为。

　　目前,P2P理财在国内发展初具雏形,中国的P2P理财平台总数已经超过3000家,但平台的模式各有不同,目前主要有以下几类:一是纯平台模式,指P2P理财平台只是个信息中介,并不参与借贷双方交易,以收取一定手续费作为收益。二是担保模式。担保模式又可分为平台自身担保模式和第三方担保模式,即由平台自身建立风控团队,或把风险控制交给担保公司去做。此种模式在一定程度上能保护投资人的资金安全,但是也存在着风险,不能认为有了担保就绝对安全了。有一些P2P理财平台,虽然有担保但还是出了风险。三是线上线下(ONLINE TO OFFLINE)交易模式。这种模式下的P2P理财平台,将线下商务的机会与互联网结合,原理是资金筹集部分由线上完成,而寻找借款客户部分则由线P理财平台在线上吸引投资者资金,并在平台网站上公开业务服务流程、借贷业务信息等,而在线下则寻找贷款客户并且强化风险控制,这让互联网成为线P理财平台下的债权转让模式。这种模式又称为“多对多”模式。在此模式下,指P2P理财借贷双方并不签署债权债务合同,而是由平台先把资金贷给需求资金的客户,再把获得的债权进行拆分后,将其作为理财产品出售给投资者,这个流程就实现债权的转让。

　　中国的P2P行业起步于2007年,在随后的几年,我国的P2P理财行业呈现爆发式增长。根据网贷之家最新的统计数据显示,截至2015年12月低,我国P2P理财行业累计平台总数达到3858家(含问题平台),累计问题平台达到1263家。随着这几年P2P理财人气的攀升,越来越多的投资者将P2P理财作为个人资产配置的一部分。截至2015年12月底,2015年全年P2P理财行业累计成交量接近1万亿,达到了9823.04亿元,而历史累计成交量则约为1.4万元。

　　然而目前来看,有中间商平台、有资金提供者和资金需求者,但行业没有准入门槛、没有明确的监管机构、没有统一的行业标准是当前P2P理财行业的现状。在经历了爆发式的增长之后,P2P行业的风险事件频发。到2015年12月底,我国P2P！理财行业累计问题平台已经达到1263家,新增问题平台106家。而2013年及之前年份问题平台总数为92家,2014年问题平台为275家,2015年全年问题平台为896家,可见近几年问题平台数量大幅增加。问题平台类型主要由跑路(含失联)、提现困难(包括主动清盘)和坏账逾期(导致停运)组成。这些行业乱象导致P2P理财平台的公信力受到大众的质疑,因此市场开始呼唤相关法律法规的推出和有关部门的监管,在多年的呼吁下,P2P理财行业期盼已久的监管细则终于落地。我国P2P理财行业监管细则——《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法(征求意见稿)》在2015年12月28号正式。此意见稿定义了P2P理财性质、明确规定了P2P理财的职能与红线P理财平台将不断完善自身的风控管理,国家也会不断推出相关的法律法规,随着我国个人征信系统的推进,我国P2P理财行业将逐渐规范完善。

　　任何企业都存在着经营风险。而P2P理财平台的经营风险主要存在以下几个方面:一是可能P2P理财平台存在缺乏人气或者管理不善等问题,导致平台持续亏损,从而平台无法继续经营下去。二是很多P2P理财平台以金融创新等名义,经营不在企业规定内的商业行为,这些活动没有得到允许,触碰到监管的底线,在法律上可能有很大的风险。三是很多P2P理财平台是债权转让或投资人直接向平台充值模式,这种模式能在P2P理财平台积累大量的资金,但投资者却不能掌控这些资金具体被平台投资于哪些方面,很多恶意诈骗或跑路的P2P平台正是利用了这一点。四是P2P理财平台作为借贷双方交易的纽带,本不应该参与担保业务,但是许多平台为了吸引客户,也提供了担保业务。虽然P2P理财平台的担保业务对投资者起到保本作用,但其自身面临较大风险。五是很多P2P理财平台开展了与银行近似的理财业务。但P2P理财平台开展的这类理财业务,监管部门基本监管不到,这些业务普遍存在风险信息披露不足、期限错配、设立资金池、资金投向不明等问题。一旦出现经营风险,将严重影响客户资金安全。

　　信用风险又称违约风险,指P2P理财平台中的借款人未能按照契约约定履行义务,而造成经济损失的风险,这是平台面临的最重要的风险之一。目前,我国的个人信用体系极度不完善,缺少可靠的信用评价体系。并且P2P理财行业在中国发展并不久,只有几年的时间,很多P2P理财平台没有与央行的征信系统对接,而平台自建的征信系统由于技术水平不够或缺少足够的数据积累等原因,加大了平台的风险。与此同时P2P理财行业中的大多数贷款人是,也没有资产证明等信用数据,这意味着对贷款人的信用评估无法通过传统的手段来进行。因此,我国P2P理财行业的信用评估整体水平远低于传统银行。而信用的建立是P2P理财行业发展的必要条件,如果没有可靠的信用数据,那P

　　2P理财平台很难继续发展下去。并且目前央行建立的征信系统没有实现和P2P理财平台的完美对接,甚至很多P2P理财平台出于保护自身业务数据等原因,不愿意与央行征信系统对接。因此目前各个P2P理财平台信用数据还不能在行业享,这也使有些P2P理财平台必须通过线上审核和线下建立自身风控团队等途径,来对客户信用进行调查,从而获得客户的信用信息。

　　法律风险主要是由于相关法律法规不健全造成的。近几年来我国P2P理财行业发展速度迅猛,大量的P2P理财平台出现,而相应的法律法规却没有跟上,因此P2P理财中存在借贷双方权责不是很明确等问题。首先由于相关法律法规的缺少,导致我国对于P2P借贷行为没有准确详细的规范与要求。其次由于P2P理财行业监管的严重缺失,使我国P2P理财行业一直处于自由无序发展状态,甚至出现打着在线融资旗号,实则是为了骗贷跑路的P2P理财平台等,严重影响了P2P理财行业市场秩序。

　　机构业务活动管理暂行办法(征求意见稿)》在2015年12月28号正式。《意见稿》明确规定,P2P理财机构的名称中,必须包括“网络借贷信息中介”字样,这也标志着当前几乎所有P2P理财平台都将进行更名。《意见稿》确定了P2P理财行业监管总体原则是以市场自律为主,行政监管为辅。明确了P2P理财机构不得吸收公众存款、不得为平台自身或关联方融资、不得设立资金池、不得向出借人提供担保或者承诺保本保息等十二项禁止。这些规定将直线P理财行业的门槛,能明显加强行业的规范性。并且还取消了P2P理财行业的准入门槛监管,转而实行负面清单管理。虽然P2P理财行业没有了准入门槛,但是意见稿规定客户资金必须由银行托管,这无形中已将小型或风险大的平台挡在门外。虽然《意见稿》为P2P理财平台的过渡安排了18个月的缓冲期,但目前与银行签订有存管协议的P2P理财平台仅有不足3%的比例,而正式完成银行存/托管系统对接的P2P理财平台更是不足10家。由于银行对于P2P理财资金监管极为慎重,可能很多中小平台得不到银行资金存管的入场券,而大量近几年蜂拥而上、无风控能力、制度套利者的平台,也将在这次过渡中被市场淘汰,P2P理财行业将遭遇规范发展的大洗牌。 (四)技术风险

　　由于IT技术是P2P理财平台运行的基础,因此互联网安全对P2P理财平台有着至关重要的影响。P2P理财平台都在后台记录了大量的用户数据,如果这些数据被盗窃或被黑客攻击,平台就会因此而蒙受巨大的经济损失。同时如果P2P理财平台存在系统安全漏洞,就有可能导致用户账户被盗,账户信息被泄露,甚至出现用户资金被盗取转移等情况。

　　通过上述对P2P理财平台风险分析可知,有以下措施可以控制P2P理财平台风险。

　　对于近几年我国蓬勃发展的P2P理财行业,既有运营良好的理财平台,也有倒闭甚至跑路的理财平台。P2P理财行业作为新兴的行业,由于行业没有准入门槛,涉及大量资金交易,监管力度相对较低,行业自身的改善显得尤其重要。因此P2P理财行业可以建立相应的行业协会,对业内平台进行规范和要求,制定相关的从业标准和规则,搭建起统一的P2P理财行业的信用体系,促进P2P理财行业健康发展。

　　信用是P2P理财行业的基础。因此监管部门应该加快建立有效的P2P理财征信体系和完善的公民信用记录,促进P2P理财行业的正常发展。

　　监管部门应及时出台相关的法律法规,规范P2P理财平台的市场行为和监管需求。近期《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法(征求意见稿)》的,对P2P理财行业做出了较为明确的规定。但是要健全P2P理财行业的法律法规,并发挥监管部门的作用,还需要国家继续对此新兴行业进行规范。我国相关部门应该尽快对我国个人信用数据进行收集并完善征信体系,建立起P2P理财行业信息披露制度。并且由于P2P理财行业没有准入门槛,很多平台钻法律漏洞,甚至从事非法金融活动。监管部门应该积极立法或修订现有法律法规,规定P2P理财行业信息披露制度,严格打击非法集资、诈骗、洗钱等违法行为。监管部门也应对行业存在的不良现象进行疏导,规范P2P理财行业发展。

　　我们根据上文提到的医院财务管理信息化平台的需求现状，并严格对医院财务信息系统进行构建，力争能最大限度的满足政府主管部门对我院财务的监管要求以及医院内部管理者为提高医院营运管理水平的决策需求。与此同时，全成本核算对财务软件的数据采集的准确性和指标分配的科学性也提出了更高要求，对财务人员相关业务素质的提高也提出了新的挑战。这就要求我们的财务管理信息平台资源共享程度高，数据加工更完备，财务软件核算功能更加灵活开放。

　　结合医院财务管理信息化平台的需求，我们认为，我院的财务管理信息化平台应该包括会计核算系统，财务管理系统和一个财务中介数据处理系统。三个系统之间既保持相互独立有相互联系，以保证数据的安全性和数据采集的准确性。

　　全面预算管理系统内容主要涵盖预算可行性分析、预算执行情况和预算分析三方面的内容。可行性分析主要依据各个相关科室的业务需求进行预算编制的合理性与可行性分析；预算执行主要是针对预算的执行情况的分析，保证了预算执行情况步步落实到位，事事有据可依。预算分析主要是对当期预算执行情况的合理性分析，保证了各项管理数据的真实性、准确性，为下期预算编制提供科学依据。

　　财务管理系统主要是实现对日常会计凭证的综合处理，通过财务管理学信息化平台的构建实现了系统自动结转门诊、工资、住院与固定资产自动折旧管理的各项业务数据，并针对客户与供应商等往来业务进行细化管理，自动生成各项数据和报表。同时，物资管理系统能够帮助我们随时掌握物资采购计划、验收情况以及物资出入库和盘点管理的需求，通过对相关数据的分析对供应商的综合情况进行评价与决策，择优选择药品与器械供应商，从而保障了医院根本利益，确保了医疗业务的安全性。

　　医院全成本核算系统是医院财务管理信息平台的核心，它与医院各个数据系统相连接，并以各个数据源为信息支撑，以医院最小核算单元为核算起点，满足了所有成本核算对象的需求，其成本体系完整，核算对象更加全面。建成后的财务管理系统可以准确的统计各科室药品和卫生材料的支出，医院实行绩效管理后，各科室的绩效工资也可以通过职工工号进行网络站点查询，实现了科室支出公开，收入分配公开的阳光收入。同时，也实现了各科室各项收支事前有计划，事中能控制，事后能准确做出决策。综上所述，建设完工后的全成本核算系统是一个能时时监控，消息及时反馈的系统，从根本上解决了工作流程繁杂的老大难问题。

　　一方面，自助挂号终端系统是人性化设计，具有病员自助挂号的功能，医保病人可持医保卡自动挂号，病员可以在系统上查询我们的医务工作者的相关信息，并且能选择病员本人中意的医生。自动挂号完成后持挂号机输出的票据便可让病人直接就诊。就诊完毕后，病员便可持医保卡刷卡取发票去药房取药。从而不仅提高了病员的满意度，也简化了就医流程；另一方面，自助挂号系统也能适时自动将医疗保险收入传入至财务核算和管理系统，使我们的财务工作者随时了解医疗收入的构成情况。

　　总之，医院财务管理信息化平台的构建不是一朝一夕能够完成的，这需要在多方面专业人才共同努力下，分多个阶段和较大的资金投入才能完成。医院财务管理信息化平台的构建以现代财务管理理念为指导，计算机网络构建和软件设计为基础，复合型人才为保障几方面缺一不可。笔者上述对医院财务管理信息化平台构建的思考可能在一些大型医院已经实现，并早已经有了新的财务管理信息化平台模式。本文笔者仅仅是根据二级医院财务管理系统的需求现状，谈谈自己对财务管理信息化平台建设的构想，希望能够起到抛砖引玉的作用。

　　[1]李丹梅.中国管理信息化，医院财务管理存在的问题及对策.2010.13卷16期；

　　[2]张仁华.医院院长论坛，以医疗项目成本核算为契机完善医院补偿机制，2010.5；

　　东营市财政局紧紧围绕财政中心工作，运用现代管理手段，全力推进 “金财工程”应用支撑平台建设，不断深化预算管理、国库集中支付管理、税收非税收入管理、国有资产管理、办公自动化等核心业务系统的应用，保障了财政各项改革和工作的顺利开展。

　　东营市财政信息化建设的总体目标是：以金财工程应用支撑平台为基础，以三网（财政内部网、财税库银业务专网、城域网）为载体，以实施和完善四个核心系统应用（即预算编制系统、预算执行系统、决策支持系统和行政管理系统）为内容，以五个统一（即统一领导、统一规划、统一技术标准、统一数据库和统一组织实施）为原则，将财政管理与信息技术有机融合，最终建成业务标准统一、操作功能完善、网络安全可靠、覆盖所有财政性资金、辐射全市各级财政部门和预算单位的政府财政管理信息系统。目前已全方位实施。

　　（1）完善网络基础设施建设。一是建设标准化机房。建设了300多平米的银行级标准化机房，配备了30KVA UPS、机房专用空调、防雷系统、气体消防设备以及小型机、高端服务器等信息化基础设施。二是升级改造了财政系统内部网。省、市、县三级财政实现互联互通，正在向乡镇延伸。三是构建了财政与预算单位互通的城域网。基于数字化东营城域网构建了市财政与全市各级预算单位互联互通的城域网。四是构建了财税库银业务专网。以市人民银行为网络中心，联接市财政、市国税、市地税、市6家商业银行，形成一横十纵的财税库银业务专网。

　　（2）业务应用系统全面运行。一是加快推进基于平台的一体化业务系统建设。完成对东营区、河口区、利津县、开发区的主要业务系统市级集中部署应用，完成对广饶县工资统发系统的市级集中部署应用。二是财政办公自动化水平逐步提高。在市局应用办公自动化系统，并实现与省厅的远程收文。内部邮件系统在省、市、县三级财政系统全面运行。建设了市县视频会议系统，实现了省市县三级视频会议系统的贯通。三是财政门户网站建设不断完善。将会计管理、政府采购、政策法规、办事指南等上网公开，为公众随时提供办事程序和公告通知服务，使门户网站成为宣传财政政策、接受社会监督的重要窗口。

　　（3）同步推进安全体系建设。基于平台的一体化系统的应用涉及预算、收支管理全过程，对网络安全、系统安全和数据安全有着较高的要求。为此，建立和完善了以VPN、网闸、防火墙、病毒防护等信息安全防护设施，提高防范安全风险的能力，并定期查看服务器、网络运行情况，及时进行数据备份，确保了设备安全、网络安全和数据安全。

　　（1）精心设计，构建大集中一体化系统。采用“生长为主，接入为辅”模式实施平台，依照统一的编码体系和数据字典，基于平台在市财政局集中构建一体化数据中心。各县区财政部门通过财政内部网、全市各预算单位通过城域网、人民银行及各商业银行通过业务专网远程接入数据中心，全市共享一套网络资源、共享一套物理存储处理设备、共享一套数据库、共享一套信息安全保障机制。

　　（2）统一标准，优化再造业务流程。在吸取借鉴其它省市已实施平台建设的经验基础上，结合自身实际，制订了全市平台实施模式、工作思路和步骤，建立了以预算编制为源头，以收支管理为过程，以预算执行分析为回路的财政管理循环体系，取消了以往业务处理过程中流于形式的环节，再造了许多符合财政管理和适应预算单位及银行实际的业务流程。

　　（3）调配资源，加快推进平台实施。一是搭建市级集中管理的平台实施环境。在市财政局集中部署小型机、磁盘阵列、防火墙、数据库，全市一盘棋，防止了重复建设，大大降低了系统建设成本。二是通过建立统一的数据中心，实现了财政业务数据的集中存储、集中管理和集中风险控制，避免了人、财、物的浪费，降低了系统建设费用，大大加快了建设进度，提高了系统的维护质量、安全性及可靠性。三是加快推进县区财政业务改革进程。按照平台标准化实施做法，在较短时间内完成了河口区、东营区、开发区的业务改革，避免了多走弯路。

　　（1）推进了财政管理的精细化。一是以平台为载体，使原有独立运行的业务应用系统和平台有机融合，实现了全部业务的基础数据统一和规范。二是将预算内资金、财政专户资金、单位自有资金均纳入国库集中支付范围，动态掌握财政资金运行轨迹，强化了资金监管水平。三是实现了主体业务全贯通，形成了预算执行全过程自动化控制和流水作业，提升了财政业务的精细化管理水平。

　　近年来,随着卷烟工业企业联合重组的加快和商业流通体制改革的不断深化,烟草行业基本实现了做大企业的目标。而做大后的企业管理幅度加大,管理难度增加。加强企业管理,尤其是强化信息化手段加强财务管理显得更加重要和迫切。因此,提升会计信息化应用水平,打造财会管理平台,是新形势下面临的新课题。

　　中国烟草行业推行会计信息化可以说是走过曲折道路,曾经历过三个阶段:上世纪90年代末,推行单机版核算软件应用时期。行业内初步实现了从手工记账到会计电算化的转变。仅仅是会计信息化的起步状态。而自2003年开始,烟草行业信息化有了长足的进步,普及了会计核算软件,部分企业开始了网络型的会计电算化应用;2006年,随着烟草行业体制改革的不断深化,行业内一些大型企业集团已初步搭建起了以财务管理为中心、集成企业各业务系统的会计信息平台,开始探索会计电算化向会计信息化过渡。行业出现了一大批既精通财会专业知识又精通财会信息化的复合型人才。

　　随着企业外部环境的市场化和基础管理的精细化,规范化、高质量的会计信息需求与会计模式落后、会计流程不合理、软件功能不完善的矛盾日益突出,主要体现在以下方面:

　　总体上看,地处边远或西部地区的部分企业,发展较慢,经济效益较弱;经济发达地区企业发展较快,信息技术应用程度较高。从企业的管理结构看,省级公司及其直属分公司发展的水平和应用的程度较高,而烟草配套企业、多元化三产企业比较落后,有的企业甚至停留在手工处理的流程。

　　烟草行业大多数企业的财务软件目前存在着建设分散、重复开发、软件多样性的问题,没有建立起一套完整的会计信息编码体系,企业信息不能共享,造成了企业的管理决策、预算、投资、生产决策会因信息不能充分及时地传递而使决策延误的现象。有的地方存在省级公司与下属企业的核算软件不同,使得财务部门对于汇总数据的分析和管理仍需要经过手工输入的程序,时效性较差,会计信息管理滞后。

　　从烟草行业的基层单位来看,大部分企业只是利用信息系统处理会计的基本核算,且为传统的事后算账型,并未从根本上解决流程的优化问题。大量的财务分析和管理工作,仍采用人工操作。

　　目前行业各级企业相互独立、各自为政、自进行分散的会计核算与财务管理,而企业生产、采购、库存、销售、人力资源、财务等部门都有自己独立的信息子系统。各个子系统之间彼此分割、相互孤立,没有与行业总会计系统很好地衔接起来,不能实现会计数据传输的实时性、一致性和系统性,成为彼此独立的“信息孤岛”。

　　为了解决烟草行业会计信息化应用中存在的问题,加快信息化建设步伐,打造财会管理平台,笔者的改进思路是:

　　以“集中管理、资源共享”为管理目标,以现代信息技术为手段,以会计核算集中管理为突破口,采用分步集中方式同步实现全行业财会信息的数据集中模式(见图1)。

　　就目前烟草行业软件的现有实际情况,可以用友软件nc管理软件作为实施会计核算软件的基础平台,并针对集中管理、资源共享、业务协同的要求进行了方案设计与二次开发。

　　随着行业财会管理平台在财会基础工作中的应用程度逐步加深,可以预见大量的财务工作将由核算型向管理型转变,这种变革不仅体现在财务工作的形式上,更主要的是推动了企业集团内部业务流程的规范与再造,为财务业务协调,提升企业整体水平增加了新的助力。

　　行业统一财务管理平台项目的实施工作是一项庞大的工程,改变以省级公司对下属卷烟生产点、地市级分公司分散管理状态的账套结构,对科目设置、辅助核算档案进行统一与创新,在系统方案实施中建立一整套财务信息化管理的标准规范。从根本上解决了行业普遍存在的会计政策不统一、核算口径不一致、财务数据不可比的问题。

　　行业统一会计核算软件要求服务器部署在省级公司,会计数据也相应地集中在省级公司,可以改变以往服务器分设在卷烟生产点、地市级公司的分散模式。真正实现将各单位分散管理、各自为政的粗放型管理模式,转变为一个信息平台下集中、统一的集约型管理模式。同时做到实时的账务处理、成本归集与分配,及时反映行业各级企业的财务状况,以实现“集中核算、实时监控”。

　　为了实现对企业资产更科学、更有效、更规范的管理目的,仅静态管理是不够的,还需要在具体动态实施过程中借助信息化技术对房产、土地等资产进行建档管理,包括资产分类、资产状况等信息,使总公司、省公司能够及时全面了解行业资产的占有、分布等基本情况,从资产的购置申请、领导审核和审批、资产购置、入库、调拨、出库然后到资产的处置、捐赠、出售、出租等一系列活动过程,形成从源头规范操作、统一程序,将资产日常管理落到实处,从而完成资产的全过程管理,为有关部门进行技改项目审批决策、优化资源配置,加强国有资产管理和考核提供真实而可靠的依据。

　　管理型财会软件的应用,通过系统整合的存货核算、固定资产、成本核算等明细账,通过专项开发的接口程序,可以达到财务核算层面的统一,初步实现会计核算系统与企业主要业务系统的数据对接,单据由业务系统传递数据到会计核算系统自动生成会计凭证,大大减少工作量,保证会计信息的真实准确;同时,将财务管理流程贯穿在企业运营流程之中,实现了业务驱动财务,财务反馈业务的良性循环。加强了内部监督,降低了企业财务风险,提升了财务管理水平。

　　为烟草行业管理搭建一个坚实的平台,不远的将来财务信息化工作必将由会计延伸到预算、控制和审计中去,不断凸现财务信息化在多维角度的管理水平。

　　在预算管理层面,随着会计核算系统实现了与业务的集成应用,预算管理逐渐由手工预算转变为计算机控制,从人为的软性约束转变为系统的硬性约束,从而达到预算编制有标准、预算执行有流程、预算考核有手段、预算控制有成效,实现预算管理的全覆盖。

　　在资金管理层面,系统将来可构筑一个资金监管平台,在总公司或省级公司层面对下属公司进行统一的资金集中控制和监管。切实加强对权力运行和重点环节、重点部位的监督,有力地控制了各单位资金使用,规范了管理流程。

　　在审计层面,可改变审计部门影响、制约审计工作顺利开展和审计监督职责有效履行的传统手工作业方式。通过系统使得行业所属企业财务、业务数据能够适时采集与转换,对各企业的人、财、物、业务信息进行在线审计,从业务流、资金流、物流等各个方面进行系统审计,将各个有关联的系统、各个不同的信息进行综合分析处理,从审计的角度为领导提供决策依据。

　　自2013年阿里巴巴“余额宝”的成功上线，基于互联网理财投资门槛低、收益高、投资周期灵活等特点，互联网金融理财平台便如雨后春笋般兴起。“现如今，互联网金融主要有三种模式：第三方支付、网络借贷以及众筹融资。第三方支付主要是指第三方平成的交易资金收付行为。网络借贷（P2P――（peer topeer），意指出借人与借款人之间通过互联网平台实现资金的周转与借贷。众筹融资主要是对接个人投资需求和非金融机构的投资需求，比较典型的包括：债权众筹、股权众筹等。“所谓互联网金融理财，是指以互联网形式向投资者提供理财服务，它强调金融机构利用互联‘大数据’主动挖掘信息，深入解读数据，思考客户问题，并运用现代信息技术，研究客户需求，定位客户资源，从而提供定点、有针对性的理财服务。”由于互联网自身理财平台可能不透明的原因，互联网金融理财依然存在着多样的风险以及法律规制的不足之处。结合现行立法有关平台运营、监管两大机制的法律规制的相关规定，同时引入较高的平台准入门槛和平台退出机制，明确理财平台“类居间”的性质，维护投资者的合法权益，解决权益侵害时的诉讼难问题，是规避互联网理财风险的有效途径。

　　从投资者角度而言，互联网理财平台对投资限额和投资期限一般不做强制性规定，而往往采取“一元起投，灵活提取，收益保障”的操作方式进行宣传，与商业银行发行的“5万起投，期限固定”的理财产品相比，由于门槛较低、存取便捷、收益丰厚的特点，更易得到投资者的青睐。但是，由于立法存在滞后性，互联网理财平台存在的多样的风险，笔者认为不可忽视。

　　互联网是一个虚拟的平台，投资人和融资方都是通过理财平台建立联系。以网络借贷为例，出借人与借款人之间，除了存在电子的借款合同及个人的身份信息之外，彼此之间互不认识，投资人是通过理财平台对其“债务人”的资信、身份信息、借款用途等信息进行了解，而借款人也是通过平台才能融资。平台在投资方和融资方之间起着类似居间和中介的作用（至于其原因，笔者将在下文予以阐述），便会自然而然地引发以下一系列问题：出借人与借款人如何对向自身提供合同相对方信息的理财平台全面认识？平台的资信、注册资本等影响投资人和融资人决策的重要信息应达到何种程度，该平台才能上线，开展类似中介的服务？这就需要立法将互联网理财平台的准入门槛予以明确，从而保护投资人和融资方的利益。

　　2016年8月24号，银监会等四部门出台了《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》（以下称），主要针对网络借贷中涉及主体的权利和义务、信息披露、监督管理等问题做出了规定，但并未就平台登记注册的要求、实缴资本的数额、担保情况的认定给出较为明确的规定，这就无法从源头上确保平台自身信用、资产等对于投资者做出选择哪一平台进行投资的决定存在重要影响的信息的安全性及可靠性，加剧了平台担责能力不足的风险，甚至还会引发非法吸收公众存款等刑事犯罪的问题。

　　互联网理财平台有准入门槛，就必须存在相应的合理的退出机制，即互联网理财平台自身退出市场竞争，如何进行清算，从而确保投资人和融资人合法利益有效保护。就现行情况来看，理财平台的退出的原因主要包括：平台数量的激增，一部分平台在激烈的市场竞争环境下，优胜劣汰；有些平台由于自身存在虚假宣鞯惹榭觯资金链一旦断裂，加之《办法》的出台，不堪国务院银行业监督管理机构的监管压力，便草草收场，卷款而逃。“根据数据统计，截至2016年2月底，网贷行业正常运营平台为2519家，环比下降了1.83%，累计问题平台达到1425家。同时，随着多地限制互联网金融公司的注册登记，使得新上线网贷平台的数量大幅度地下降，2月新上线家”。这些问题平台在融资完成后，究竟该如何退出，法律法规在该问题上尚未出台有效的法律对策。而可以预见的是，在网络理财平台日益增多的今天，前文所述的平台准入机制的缺失势必导致准入互联网金融理财市场上平台的信誉、经营状况良莠不齐，加之缺乏合理的平台退出机制（至于是主动退出或是破产，在所不问），无疑将加剧投资者和融资者双方承受的风险。

　　在网络理财平台中，当投资人的投资数额较大时，单个投资人向平台投资的资金通常会分散性地分配给多个融资人，使该投资人成为多个融资人的债权人。而当融资人需要的资金数额较为庞大时，该笔融资额又将分配多个投资人，使多个投资人成为该融资人的债权人。以上两种情况即互联网理财平台中常见的“点对面”模式。在债权债务关系更加复杂的状态下，多个融资人的债务将匹配给多个投资人，使单个融资关系中，存在着多个债权债务关系，这便是理财平台中大额融资的“面对面”模式。由于投资人在平台上出资时，虽然投资人会在事后通过平台对债权债务关系的匹配，与融资人签订电子的借款协议，但是投资人对理财平台具体匹配的融资人的完整信息的掌握度是不齐备的。因此，这就衍生出一个重要的问题：一旦融资人到期不偿还本金与利息，出现合同违约的情形，投资人基于自身遭受的损失寻求救济时，谁将成为责任承担的主体？投资人若向法院时，谁将成为适格被告？

　　目前，法律法规对互联网理财平台的退出规制存在空白，导致平台在吸收投资者资金后卷款跑路的现象比比皆是。《办法》对平台所应承担的法律责任的前提也仅仅规定平台未依照办法规定报告重大风险和处置情况、违反有关监管规定从事非法集资活动或欺诈活动的，应当受到行政处罚，至于平台具体在何种情形下应当退出互联网金融市场，退出市场前应当履行什么样的法定手续，《办法》并未予以明确。笔者认为，由于互联网理财平台上线需经过工商局登记注册，领取营业执照后，并由注册地的金融监管部门备案，这与我国公司成立的手续具有类似性，两者均需要进行工商登记。在建立互联网理财平台退出机制的问题上，不妨参考我国企业破产法中的相关规定，若该互联网平台无法正常运营，可通过引入破产申请、管理人、债权人会议等概念，在理财平台出现不能清偿到期债务、资不抵债的法定情形时，债务人（即理财平台）可通过向法院申请重整、和解或破产申请，投资人可向法院申请债务人重整或破产的途径，确定债务人财产，并进行破产清算，以防止平台跑路，投资人、融资人权益受损的情形发生。

　　上文笔者提到，当融资人违约不偿还到期债务时，投资人会面临难的风险。为解决上述问题，笔者认椋由于平台在从中起着“牵线搭桥”的作用，在融资人进入平台提出融资申请时，对融资人的资信进行审核并负责。在诉讼中，由于债权债务关系中，双方当事人的不确定性，作为一方的投资人将承担巨大的查找和核实违约方的成本，且影响正常的诉讼效率。需要注意的是，《办法》将互联网理财平台定性为中介机构，对融资人具体债务是否适当履行是不承担责任的。但在整个融资交易的过程中，只有互联网理财平台这一方是相对确定的，且其本身对融资人的资信存在审核义务。故笔者认为，在发生融资人违约的情形时，投资人可将理财平台作为被告予以，以解决发生争议时，投资人诉讼无门的窘境。

　　而2014年“互联网P2P行业催收第一案”中，“点融网”作为理财平台的一方，融资人李臣明违约，不偿还到期债务，法院最终判决“点融网”胜诉。这其实也从另一个侧面肯定了互联网理财平立的诉讼地位。那么，当投资人发现融资人违约时，考虑到的便捷性，不妨通过法律法规将理财平台的适格被告予以明确。而至于平台怎么担责，笔者认为，在融资人进入平台融资时，平台可通过收取一定比例的资金成立风险基金，当融资人违约时，平台通过风险基金向投资人先行垫付，然后由理财平台向违约的融资一方进行追偿。风险基金的设立可仿照《证券法》第116条和117条予以规定，并由银监会进行管理。

　　当然，笔者的以上设想与《办法》将平台界定为中介机构的思路存在一定冲突。根据《合同法》关于居间人性质的规定是将其界定为仅从事居间服务，促成合同成立即可获得报酬，而对于签订合同双方的合同义务是否履行，不承担责任。考虑到融资人的不特定性以及融资人信息主要由平台掌握的特定性，当融资人违约时，投资人一旦理财平台，平台也将承担责任。同时，《办法》明文规定了P2P网贷平台具有强制性信息披露义务。强制性信息披露义务属于金融法上信息传递的义务规则，偏离了居间人的义务属性。上述矛盾说明，仅仅将平台定义为居间人并不能涵盖其所具备的功能和特征。须进一步研究平台的强制性信息披露义务，以确定其的更合理的法律地位。在此基础上，笔者认为将理财平台的性质界定为“类居间”的性质为好。

　　财政部于2014年1月1日开始实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）第十八条规定：单位应充分运用现代科学技术手段加强内部控制，对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。近年来，随着体制机制改革的全面深化和大数据、云计算技术的应用与普及，重庆海事局通过建立与完善财务云平台，逐步推进了行政事业单位采购业务内部控制体系的建设和制度完善工作。通过运用大数据、云会计[1]等技术，基于财务云平台整合与利用高质量的数据，可以实现重庆海事局采购业务全流程、常态化管控。

　　行政事业单位采购管理内部控制问题是学术界和实务界的关注焦点之一。周卫华[2]分析了行政事业单位内部控制信息化建设面临的主要问题，构建了信息流和控制流与部门预算系统、采购系统等核心业务系统集成的应用框架，并阐释了其实施内部控制信息系统的建设过程。赵红卫[3]以内部控制理念为核心，以内部控制信息化为保障，从内部控制的观念框架、实践框架、信息化系统三个部分建构了高等学校的内部控制框架体系。唐大鹏等[4]认为在信息技术应用下的内部控制管理信息系统要关注经济业务活动及其内部控制流程嵌入、归口管理、数据备份等。尹律等[5]从信息的类别、规模和质量等角度出发，分析了大数据、云计算等技术变革下提供风险管控、过程跟踪等适时信息和控制环境、绩效评估等专有信息。

　　综观上述文献研究，目前采购管理内部控制的研究主要集中在采购管理存在问题及改进措施、信息系统建设等方面的探讨，而有关大数据、云会计等信息技术结合具体行政事业单位进行采购管理内部控制设计与实施的相关研究还较少。实际上，基于财务云平台的采购管理内部控制通过充分利用云会计环境下人、数据、系统等因素的相互作用[6]，可以为采购管理与决策提供高质量会计信息，并能够实现采购管理内部控制的全程化和动态化。鉴于此，本文分析了重庆海事局采购管理内部控制现状及存在的问题，并提出了基于现有?务云平台的优化与改进建议。

　　重庆海事局是交通运输部设置在长江干线负责重庆段水上安全监督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政执法机关，下设永川、江津、巴南、朝天门、长寿、涪陵、丰都、忠县、万州、云阳、奉节、巫山12个海事处和重庆海事局通信信息中心、26个海事执法大队，代管长江泸州通信管理处。采购管理作为重庆海事局的重要经济业务活动，经过多年的探索与实践，建立了完整的组织架构、健全的工作机制和具体的内部控制实施方案，单位层面上的采购管理内部控制建设取得了良好的效果。

　　重庆海事局建立的采购管理内部控制流程主要包括采购计划、采购执行、采购验收、采购支付、采购评价等环节。重庆海事局按照政府集中采购和协议采购流程，组织实施采购工作，然后根据采购合同规定对采购的货物、工程及服务进行全面检验，并取得验收资料、数据及凭证。在财务会计处对采购资金的拨付申请进行审批后，最后对采购业务进行专项评价和综合分析。重庆海事局采购管理内部控制流程如图1所示。

　　为了提高采购管理内部控制的水平与效率，从2012年起，重庆海事局基于《内控规范》建立了财务云平台，开始实现采购管理内部控制信息化。财务云平台通过大数据、云会计等技术的应用，将采购管理内部控制制度、权限、流程嵌入信息系统中。采购业务环节涉及到的不同权限的部门可以通过财务云平台上及时共享采购业务信息。负责法律规范、纪律监督、财务会计和相关业务的部门，根据其职能和财务云平台设置的相应权限对采购合同涉及到的经济业务的供应商资质、采购方式、合法合规性、科学性、付款条款及违约责任等进行严格审核控制（任何一个环节审核未通过，均无法完成此项采购业务），实现了采购业务的事前审核控制。

　　财务云平台采用表单数据采集方式，管理和使用部门可以随时从数据库中提取供应商、采购内容、合同金额、合同时间等采购过程数据，以实现对采购业务的全程透明控制。通过财务云平台的数据采集，采购业务各个环节的审核和变动处理都会被系统自动记录，相关文档均可通过上传归档备查。财务云平台对采购业务流程的控制较大地减少了人为操作，在一定程度上规避了采购业务过程中的舞弊风险。

　　重庆海事局尽管从单位层面和业务层面加强采购管理内部控制，并运用大数据、云会计等技术将采购业务及其控制流程嵌入到财务云平台中，但是其采购管理内部控制仍然存在协议供应商的商业信用难以评估、采购规模优势利用程度不高、无法实现采购过程持续跟踪评价、采购管理与决策信息质量不高等问题。

　　重庆海事局的协议供货和自行采购涉及到供应商选择、品牌、价格等因素，具有交易次数频繁、商品种类多等特点。协议供货是重庆海事局根据中央政府采购中心确定的供应商并从中央政府采购网上进行选择。其他办公用品、电脑耗材购置、车辆、船舶维修等实行定点采购，通过邀请招标、竞争性谈判、询价等方式确定定点采购供应商或服务商。尽管重庆海事局建立了相对合理的供应商渠道，但面对供应商数量众多、采购产品型号更新快、产品价格波动大的市场环境，传统的供应商选择模式难以实现对产品型号和价格进行科学合理的评审，加大了供应商的选择难度。目前，财务云平台基本实现了商品目录及价格的自动更新，但缺乏完善的供应商商业信用评估机制，在进行供应商选择时，财务云平台难以及时对供应商信用进行科学合理的评价。在传统的供应商选择方式下，缺乏供应商的全面及时的信用评估，无法进行最优供应商选择，容易导致个别品目的产品或服务价格偏高，难以实现采购执行的科学合理。

　　目前，重庆海事局对办公用品、电脑耗材，船舶配件等零星采购实行定点采购，局机关、朝天门海事处、通信信息中心统一执行重庆主城区定点采购，其他单位自行确定定点采购供应商。存在单笔采购金额较小，但采购次数多，累计金额较高的零星采购项目，比如购置办公室用品，基层海事处提出采购需求，并向重庆海事局上报采购数量和金额，然后由重庆海事局统一进行定点采购。目前，重庆海事局建立了较为完善的集中采购模式，但对采购规模优势的利用程度还不够。相对于其他采购项目，办公室用品采购具有单笔金额较小、购置次数多、采购需求机构分布零散等特点，分批次采购不利于采购信息的集中化管理，增加了重庆海事局对整体采购活动控制的难度。由于基层海事处的采购信息不能及时进行集中汇总处理，集中采购很难形成一定规模，导致重庆海事局采购部门难以发挥批量集中采购的规模优势和价格优势。

　　针对船舶交通管理系统（VTS）运行维护、海事车辆船舶飞机等监督执法装备运行维护等维护费用以及其他采购业务，重庆海事局已经建立了完善的考核评价体系，并将评价指标嵌入财务云平台中，能够较为科学地从产出、效益和满意度等角度进行采购业务评价，但部分指标的度量不够准确，缺乏可操作性，如社会效益指标和满意度指标。重庆海事局的采购评价主要是通过定期或不定期地对较大型的产品或服务进行质量及满意度的采购专项评估，然后将考核评价表的数据上传到财务云平台中。这种采购评价方式注重事后评价，忽视了对具体采购过程和效果的评价，缺乏系统性和全面性，无法对采购信息进行及时全面的收集、反馈与评估，难以实现采购过程持续跟踪评价。

　　财务云平台通过运用大数据、云会计等技术，构建了采购管理内部控制系统，使得采购过程数据的获取、传输、存储和利用一体化，实现了采购信息的共享。但是，目前财务云平台中采购管理内部控制主要集中在业务数据记录和分析初级阶段，对采购管理内部控制流程中产生的文本、报表、图片、音频等非结构化数据的数据处理技术仍存在不足，导致支撑采购管理与决策的信息质量不高。另外，财务云平台中的数据分析、决策、可视化等商业智能实现内容还不够丰富，只能通过可视化界面定期了解采购业务整体的简单执行情况，无法实现整个采购活动的动态全程监管。

　　针对重庆海事局采购管理内部控制现存问题，本文基于现有财务云平台和《内控规范》，主要从采购业务流程中供应商信用体系建立、规模优势利用、全程评价与监控、财务云平台大数据应用等方面来提出优化与改进措施。通过对采购管理内部控制进行优化和改进，将使重庆海事局采购业务的内部控制观念及制度、流程、权限嵌入到财务云平台中，形成业务部门、财务会计处、科技信息处、供应商等多主体充分参与采购执行、采购验收、采购支付和采购评价四个重要环节的控制，能够实现多主体之间的信息及时传递和交互，以及采购业务的全程控制。

　　基于现有财务云平台的采购管理内部控制的优化与设计充分考虑了人员、数据与信息系统之间的关系，通过利用采购业务及其他重要业务活动中产生的高质量数据，实现了以大数据、云会计为核心的采购管理内部控制方式，能够为采购管理与决策提供高质量的信息。基于财务云平台的重庆海事局采购管理内部控制流程优化与改进如图2所示。

　　针对采购管理内部控制过程中存在的供应商信用建立与评估问题，财务云平台通过互联网采集商品的市场价格行情数据，以及供应商的经营数据、账务数据、税务数据、违法合规等信息，建立供应商信用体系。通过分解采购项目指标，进行供应商信用测算并自动筛选，若测算结果出现异常值，财务云平台会识别出供应商伪造的虚假资料和技术参数、伪造的虚假业绩等异常信息并预警，将不合格供应商从供应商库中筛选出来。财务云平台通过建立供应商数据库，存储合格供应商的信用信息，可以为采购执行提供信用度高的供应商。供应商提供产品和服务过程中产生的交货、价格、质量、技术和服务等方面的信息，财务云平台会自动存储，并及时更新供应商的信用信息。财务云平台通过建立采购供应商信用体系，为供应商选择提供了科学依据，方便为各部门提供最优供应商选择，同时防范采购管理的后续风险。

　　重庆海事局确定产品或服务的采购需求之后，通过财务云平台采集基层海事处的采购需求，将基层海事处原本分散的零星采购项目集中，对成批的同类性质或者同时采购多种零星的采购项目实行一次性与供应商签订采购协议。供应商通过财务云平台获取采购信息并进行自动报价，财务云平台根据供应商提供的商品价格、型号、质量等信息进行对比，从供应商数据库中选择最优供应商。同时重庆海事局采购部门可以通过和选定的供应商进行价格谈判，充分利用规模优势，确定采购的最终品牌和价格。基于财务云平台的协议采购可以减少重复招标，充分利用规模效应获得优质的采购服务，以合理的采购价格获得优质的货物或服务，节约采购成本，提高采购资金的使用效率。

　　通过财务云平台，利用指标监控、访问控制等手段，实时传递采购业务数据，通过科学、全面的采购评价，有效地实现对采购业务的事前、事中、事后的评价与监督。在采购业务发生之前，财务云平台会根据采购预算编制进行事前评价，并依据历史采购业务数据设置预警阈值，为后期跟踪评价提供参考信息。针对采购业务，重庆海事局已经形成了完整的评价体系，财务云平台将评价指标和标准值嵌入系统，根据采购评价需要选择相应的指标，采购管理内部控制系统会自动分析指标特性并进行数据分类，提取关键信息，自动生成数据表格和图形，为采购管理内部控制评价提供详实的、可量化的数据支撑，实现采购业务的事中和事后评价，最后将评价结果运用到采购预算安排中，优化资源配置。基于财务云平台的采购评价根据权限和管理职能设置多种智能预警模式，当采购过程中出现接近或超过预警阈值的现象时，财务云平台可以发出不同等级的预警信息，方便管理人员及时了解采购执行状态，发现存在的风险并及时采取应对措施，跟踪采购风险的解决情况。例如，针对船舶交通管理系统（VTS）运行维护，重庆海事局建立了故障响应及时率、故障修复率、备品备件库存管理准确率、运维人员技能达标率等6项绩效考核指标，财务云平台可以根据需要进行评价，自动分析指标值并与合格指标值进行对比分析，以可视化的方式清晰、直观地呈现，当指标值分析结果未达到设置的合格指标值时，财务云平台会向管理人员示警，实现对船舶交通管理系统维护服务的全程评价与监控。

　　微信公众平台主要通过对特定文字、图片、语音等内容的推送，为关注用户提供一种新的信息传播方式，与读者之间构建更好的沟通渠道与管理模式。微信公众平台具有信息推送、关键词回复、自定义菜单、管理及统计等功能。它的优势也非常明显：首先，使用微信进行精准高效且不受时空限制的信息推送，只要有网络即可进行沟通与提供服务；其次，除传输图文声像外，微信还具有“对讲”及“朋友圈”功能，信息传播方式多样且便于分享；再次，借助微信公众号平台的“一对多传播”模式，可保证相关信息内容向特定受众群体传递的高达到率；此外，微信还具有信息实时推送与互动便利、营销成本低等优点。

　　长期以来，传统的财务管理教学方法及教学模式在我院教师上课过程中仍占据着主导地位，这种方法曾在较长一段时间内发挥着积极的作用，但随着信息化的发展，社会的不断进步，这种方法的弊端日益凸显：“填鸭式”的教学方式让学生失去了学习的积极性及主动性；枯燥的财务管理专业知识更让学生觉得抽象难懂，索然无趣。因此，为打破这种局面，迫切需要进行教学方法的改革，积极探索出适合我院特色的教学之路。

　　可以说财务管理这门课既是本院财务与会计教研室的专业课，也是本院的公共课，所需专任教师较多。财务管理专业教师人数不足，师生比例失调是我院近年来一直存在的问题，严重困扰着我院教学课程的安排，极大制约了我院各项工作（如科研工作、教学方法改革工作）的有序开展，成为我院可持续发展的瓶颈。因此，为解决这一难题，除继续加大教师引进力度之外，进行教育教学方法改革也势在必行。

　　基于本门课程的教学目标，在对课程岗位设置状况进行深入调研及对授课对象进行学情分析基础之上，我们将“财务管理”的主要讲解知识内容分成财务管理初步认知、基本技能、筹资管理、投资管理、营运管理、收益分配方案设计及评价、财务预算管理、简单财务报告分析等八个部分。做好这八方面的微课设计，需从以下几方面着手：

　　首先，在对授课对象进行充分学情分析基础上，依据每部分知识内容，制定明确的教学目标和学习任务，进而将各部分的知识点进行合理分解和重新组合，构建完整有效的课程框架。其次，根据课程内容框架设置及各部分的知识点组合情况，利用视频录制软件将重新组合的知识点制作成每个约5-10分钟的知识点微课视频，并将其上传至该课程的微信公众平台。微课不仅表现形式多种多样，而且时间较为简短，学习不受时空限制，故更能吸引学生学习兴趣，激发和增强其学习的主动性和积极性。再次，依据教学内容合理设计学习清单，并提前数天将任务单布置给学生。合理设计的任务清单，有利于帮助学生在学习相关内容之前就知晓相关知识点微课视频的教学内容、学习目标及学习形式等，并可提前反馈学生疑问及与之相关的建议，从而强化其学习的目的性，提高学习效率。最后，在开始学习新内容前两天，将学习任务单回收并对其进行汇总分析，以考查学生课前自主学习情况和学习效果，并将学生在学习清单中所反馈的主要问题和有益建议在课堂中重点予以解决。

　　作为微课学习的指导者和组织者，教师在学习过程中要坚持因材施教，针对不同层次学生在认知水平、学习能力等方面的差异，选择适合其自身特点的学习方法，以激发其学习兴趣和信心。此外，学习过程中还应强化师生间及学生间的互动交流，通过自由议题论争、分组探讨等形式，开展多样化教学，将学习知识内化于协作探究过程中，提高学生会学、会用的能力。

　　要求学生课后对所学知识点进行总结，并对照任务清单对自己学习任务的完成过程和效果进行自我分析，对自己在学习过程中的表现进行自我评价，并将其心得体会及存在问题与同学或老师进行交流探讨。此外，老师也可通过微信公众平台，随时在线与学生进行交流和答疑，促进学生碎片化时间利用和知识提高。

　　财务管理课程，主要是以资金时间价值、风险溢酬原理以及财务报表指标分析为基础，对企业的筹资活动、投资活动、资金营运活动以及收益分配活动进行阐述。其中，资金时间价值是财务管理课程学习中最为重要的内容之一，是我们学习和掌握其后续他章节内容的基础和前提，尤其是在关于投资活动的学习过程中，资金时间价值发挥了关键性作用。资金时间价值是指等额资金在不同时间点上具有不同价值，其具体由单利、复利和年金三部分构成。其中，年金又分为普通年金、预付年金、递延年金和永续年金。虽然普通年金在年金之中最为基础，但是在实际生活中，预付年金却最为普遍，所以文章选取预付年金来进行微课设计。（1）总体要求。微视频，应从微处入手，将相关教学内容分解设计成一系列前后衔接、系统连贯的知识点，并将相关教学内容制作成情景化的知识点教学短视频，提高学生学习兴趣和效率。（2）预付年金的介绍。在介绍预付年金定义时，最好采用实际生活中的资料，比如家庭买房还款方式、买车还款方式。通过观看这类贴近生活又蕴含相关知识内容的教学短视频，能极大激发教学对象的学习兴趣，使教学对象通过具体事例就能对预付年金的含义进行初步的认知和归纳。（3）案例引导。案例从小李买房入手，第一种方案是一次性付全款；第二种方案是先付首付30%，其余分十年每月月初等额还款；第三种方案是先付30%首付，其余分二十年每月月初等额还款；然后讨论或让学生分析，在银行利率既定条件下，小李选用哪种方案最为划算？并由此引出预付年金现值的概念。之所以选取小李买房作为引导案例，是由于其在现实生活中普遍而重要，作为即将步入社会的学生将来也会面临同样的问题，这样就激发了学生学习本知识点的兴趣。（4）分析重点和难点。上述案例，重点在于比较该几种方案的资金现值。学生在预付年金现值计算中通常存在两方面问题容易混淆：一是在界定预付年金的期数时，预付年金是发生在每期期初，学生容易和普通年金发生在期末相混淆，因此应该让学生对预付年金的期数界定有正确的认识。二是容易将预付年金的现值系数和预付年金终止系数混淆，要让学生真正明白系数来由的根源。在介绍完重点和难点之后，再进一步回归到小李买房的案例中，通过不同方案的现值计算，师生共同为小李做出正确的方案选择。通过本案例，可以把枯燥的理论知识与现实生活中的普遍现象相合，从而增强学生的学习兴趣和效率。（5）课后巩固练习。除了个人实际生活中购房应用到预付年金现值的计算外，还有企业在投资项目中也会用到该知识点，比如企业需要一条生产线是购买还租赁？如果是购买，那么购买生产线付款方式如何进行选择等等？让学生从财务管理人员的视角出发，结合预付年金相关知识点，为企业做出经济合理的投资决策。

　　结合微课教学特点及为提升微课视频教学的效率，笔者认为在注册微信公众平台时,应该允许设立多个管理员,或者专门注册一个公用微信账号用于分享公众平台的的账号和密码，便于相关人员可以便捷地登录公众平台。

　　构建我院微信公众平台的一个关键因素是要将财务管理微课程推送至该平台，服务全院所有学习财务管理课程的同学，致力通过此平台打造出一个专业的、便捷的移动教学资源推广学习平台。另外，财务管理是一门应用性很强的学科，教师成员应不断提升自身专业技能水平和业务能力，追踪最新的专业动态和发展方向。充分利用微信公众平台的功能，定期向在校有兴趣学习财务管理专业知识的学生推送最新的、符合专业发展方向的教学资源。

　　受众群体的规模及其关注度是影响教学公众平台效用的根本因素，故加强微信公众平台关注度是充分发挥微课视频教学优势的关键。学院应加大宣传力度、扩大宣传范围、争取学校财力和技术支持、在学院官方微信上发表相关微课文章等多种方式，提升微信公众平台的关注度和影响力。此外，每个教师成员也应通过走访、兄弟院校交流、派发调查问卷、发放宣传单等方式加大宣传力度。

　　在微信公众平台设立教师在线答疑、学生交流分享、同步教学课堂等专栏,并将教师微课设计、课程的微视频、课程辅导资源等上传至公众平台，方便师生间与学生间的实时交流,实现“课前预习、课上学习、课间交流、课后复习”的全过程学习模式。综上所述，通过微课教学视频建设，可以把财务管理专业知识和相关资讯与微信公众平台结合起来,构筑一种充分发挥两者的优势、不受时空限制、通过利用碎片化时间进行知识学习的新型学习形态，这将极大激发学生学习兴趣和信心，促进学生学习效率的提升和全面发展。本文只是对财务管理微视频课程设计做了笼统介绍，至于每个知识点的微课设计和录制工作将作为笔者后续研究工作的重点。

　　[1]崔佳雯,林家欣,黄珂.基于微信企业号的移动教学服务平台的研究[J].城市地理,2015(22).

　　[2]黄灿,桂学友.用户关注微信公众订阅号动机研究[J].现代情报,2015(8).

　　[3]王翠青,彭弗楠,陈未如.基于微信订阅号的辅助教学平台[J].计算机教育,2015(14).

　　[4]鞠文飞.利用微信公众平台构建移动设备教学辅导环境[J].电脑编程技巧与维护,2013(12).

　　[5]汤俊梅.“翻转课堂”在高职项目化课程中的应用[J].职业技术,2016(4):51-54.

　　[6]欧阳斌.基于翻转课堂的项目式教学法在高职会计类课程中的应用探究[J].中国教育技术装备,2015(8).

　　[7]夏贵华.探讨翻转课堂在财务管理课程教学中的应用[J].劳动保障世界,2015(21).

　　[8]徐辉.翻转课堂模式在“计算机基础”课程项目化教学改革中的应用研究[J].电脑知识与技术,2015(12).

　　状元理财就是在这样的背景下诞生，并得到众多投资者的钟爱。自今年5月进行测试、6月正式上线以来，状元理财已经吸引到100多万的注册用户，累计成交额超过1亿元，并即将迎来上市公司入股。对此，海子金融集团CEO兼状元理财CEO欧阳东表示，我们的发展速度一直很稳健，这跟我们的整体风格有关，我们团队金融背景的伙伴居多，始终对风险抱有敬畏之心，认为做金融并非一味求快，更应该保证稳健。在接受《投资者报》记者独家专访时，欧阳东如是表示。

　　状元理财官网有一段有意思的介绍，可以说明状元理财“稳”的底气来源。“时有豪门海子金融集团，家族产业涉及私募股权投资、阳光私募、资产管理、P2P金融借贷、移动理财、互联网券商，实力雄厚。家中三位公子均是人中龙凤：长子普天贷，专做圈子借贷，上线两年，稳扎稳打;次子海子资产，运作资本20亿元，投资年化收益率500%。”

　　在如此背景之下，“幺子”状元理财主打“小而美”风格，受到80后、90后用户的喜爱。“年轻的用户占总用户的70%以上，这也符合我们对产品目标人群的设定，这些人对移动理财接受度高，操作更加熟练。”欧阳东介绍。

　　用户可以熟练到什么程度呢？打开微信，搜索“状元理财”公众号，加关注后就可以开启自己的理财之路。据欧阳东介绍，状元理财借助微信方便分享、传播迅速的特性，方便大学生、年轻白领等“移动互联网原住民”在空闲时打理自己的小金库。目前状元理财已经开发了自己的APP，但尚未投入使用，会在合适的时机推出。

　　他说，目前在状元理财操作12步左右就可以完成整个的投资过程。在用户进行投资时，状元理财会根据用户的意愿，提供标的的详细合同等信息，一来方便用户进行参考，二来避免移动端的信息过载引起用户使用不便。

　　另据介绍，状元理财创始团队都来自于传统金融机构，在风控方面有着多年经验。CEO欧阳东曾供职于中信信托等知名金融机构，并曾担任上市公司高管;COO邓建平曾任农行总行风控部门高级经理，6年银行个人理财、信贷业务从业经验;CFO杨艳芝为中国注册会计师，曾就职于安永会计事务所，经手三十余个项目，百分百好评。

　　据介绍，状元理财目前有三个产品，包括日息通、月息通和季息通。日息通随用随取，类似于余额宝，年化收益在7%以上，适合打理日常零用钱。月息通每月可取一次，年化收益7.5%～13.5%，可以用来打理每月定时缴付的费用，比如房租、房贷和信用卡还款金之类，避免资金站岗。最后一种季息通，分为3、6、9、12个月定期理财，主要针对储备金增值，这个产品的特点是利率高，最高能达到14%，每月还可以取一次利息，基本可以实现一年12次复利，受到资深理财人士的欢迎。

　　在理财产品收益率普遍下降的当下，“资产荒”不断被提起。对此，欧阳东认为，上半年，打新、配资、券商收益凭证导致新的金融资产供求两旺，本质上都在赚“股市”的钱。股灾之后，我们迎来近年来第一次真正的“资产荒”。

　　在他看来，金融市场的矛盾开始变为资产回报预期仍高，但高收益资产却在大幅收缩之间的矛盾。大量资金重回银行理财甚至银行存款，导致庞大的再配置力量，并提升了整个市场的风险偏好。在地方政府重建激励机制、房地产复苏和股市再走牛之前，我们可能始终会缺少高收益、低风险或具有隐性担保的政策红利资产。“资产荒”是金融行业永恒的命题。但考虑到中国全社会杠杆率居高不下，事实上还不会真正的缺资产。

　　他表示，作为理财平台，状元理财对资产端的考虑主要是安全。目前状元理财所采取的独特圈子模式，与集团PC端平台普天贷一脉相承，从商圈、校友圈等特定圈子获取高质量的资产，这也是区别于其他平台的特点，具有特色发展优势。另外，状元理财正在与泰康、阳光保险洽谈资金安全保险的合作，有助于进一步加强对投资者利益的保障力度。

　　近日，“十三五规划”正式，其中强调规范发展互联网金融，引起了行业人士的热烈讨论。“虽然只有区区9个字，但表明了国家对互联网金融行业开明的态度。我们也可以看到，行业也在逐步走向规范。目前，互联网金融行业在实施银行资金存管方面已经取得了一些进展，资金池的问题有望得到改善。另外互联网金融行业假标、庞氏骗局等问题仍然存在，希望可以依据即将推出的监管细则规避可能的风险。”欧阳东如是说。

　　随着我国信息化时代的高速发展和人们生活节奏的加快，效率和便捷越来越被人们所重视，传统的依靠手工建立台账的财务管理方式，既不利于存档，又不利于浏览查询，这种财务管理方式逐渐被社会所淘汰；计算机桌面软件虽然可以实现高效记账，但是却难以做到随时随地记账和查询浏览。基于Android平台的手机家庭财务管理软件克服了人工建立台帐效率低和计算机不能移动记账的弊端，可以实现实时记账和查询，Android平台的家庭财务管理软件无疑具有重要的实用意义。

　　Android是一种以 Linux 为基础的开放源码操作系统，主要用于移动设备。Android主要优势在于手机系统的开放性和服务免费。Android程序的主流开发平台为Eclipse，所用的程序设计语言为Java。ADT-Bundle是安卓程序设计的集成式开发平台，里面包含了Eclipse，Android SDK并且已集成了插件，它解决了大部分新手通过Eclipse来配置Android开发环境的复杂问题。因此只需要通过安装JDK、ADT-Bundle，并对其环境进行配置，就可以快速搭建开发环境。

　　SQLite是轻量级的、嵌入式的、关系型数据库，它支持SQL语言，现在的主流移动设备像Android、iPhone等都使用SQLite作为复杂数据的存储引擎。对于Android平台来说，系统内置了丰富的API来供开发人员操作SQLite，我们可以轻松地完成对数据的存取。SQLite可移植性好，SQLite嵌入到使用它的应用程序中，它们共用相同的进程空间，而不是单独的一个进程。在Android中当需要操作SQLite数据库的时候只需要得到一个SQLiteOpenHelper对象即可。

　　在Android项目中，业务逻辑，数据处理等担任了Model（模型）角色，XML界面显示等担任了View（视图）角色，Activity担任了Contronller（控制器）角色。contronller（控制器）是一个中间桥梁的作用，通过接口通信来协同 View（视图）和Model（模型）工作，起到了两者之间的通信作用。软件采用MVC设计模式，可以便于后期程序的扩展性和维护性，当需要改变UI显示的时候，无需修改Contronller（控制器）Activity的代码和Model（模型）模型中的业务逻辑代码，很好地将业务逻辑和界面显示分离。

　　1）收支管理：该软件可以方便使用者对实时的收入和支出进行及时记录。记录的内容包括金额、类别、账户、消费所属的商户、日期、描述等。

　　2）预算设置：合理的预算是家庭财务管理的关键因素之一，使用者可以根据月初预算设置自己在生活每个消费类型例如：行车、衣物服饰、学习进修、医疗、人情往来等的预算。系统会自动计算出所有分类预算的总和，用户将月工资与月预算进行对比，可以合理地对预算进行调整，使得预算在一个合理的位置。

　　3）流水清单：用户可以按照天、周、月进行查看当前日期的收入和支出，用户能够一目了然查看当前日期的账目。

　　经过对系统功能分析之后，现在对软件进行详细的功能模块划分和设计。根据个人资金的日常管理需求，安卓家庭财务管理软件主要设计了首页、收支记录、预算管理、浏览查看功能等模块，总体功能模块结构如下图所示：

　　数据库设计师软件整体设计的根基，一个完整的数据库设计包含概念结构设计、逻辑结构设计、物理结构设计。数据库设计应对数据种类、数量、类型、数据流动等进行规划设计，形成数据库系统的整体数据架构，家庭财务管理软件采用轻量级SQLite数据库，SQLite 是Android系统集成的一个ACID关系数据库，SQLite是一款精简的SQL工具，占用的系统资源较小，对SQL的支持全面。Android提供android.database和android.database.sqlite这两个包用于对数据库的支持。根据该软件的需求，设计8种不同的数据表，包括消费表，收入表，账户表，转账表，商户表，收入类型表，消费类型表，预算表。下面主要给出消费表的结构：

　　收支管理主要功能是实现收入和支出财产的记录，具体包括收支金额、收支类别、账户类别、日期、描述等的设定，收支这些属性设置了下拉列表框，这样可以方便用户进行输入。例如，将类别属性下拉列表的内容设置为：医疗、娱乐、行车、人情、居家、衣饰、通讯等。下拉列表的设计大大节省了用户的输入量，另外程序采用集成 Layout XML布局档来控制视图，Android将UI从Java代码中分离出来，放入Layout XML档中控制，java代码负责逻辑模型设计，而这种设计体现了MVC原则。图2是XML Layout设计界面。

　　2）对按钮实现的点击绑定操作采用Java事件监视器实现，现给输入金额按钮点击事件的代码。

　　其他功能模块包括首页、收入管理和预算设计、查看功能等模块。其中欢迎页实现桌面图示 欢迎页等功能。收入管理设计同支出设计方法一样，预算设计功能模块包括为每个月的开销制定先期分类预算。查看功能模块只要实现用户可以按日、周、月查看当天收入或支出情况，并可查看每个月的预算情况，当月支出超过预算的时候，预算户自动降低，用户可直观的知道本月还剩下多少预算。图4为安装在模拟器中的桌面图示，图3为欢迎页的界面，图5为预算的界面。

　　本文通过ADT-Bundle集成开发工具、Android MVC开发模式，简要的设计了一款家庭财务管理软件。软件的数据库采用SQlite进行设计，SQlite可以实现数据永久保存，安全性较高，用XML进行视图UI设计，XML可以实现所见即所得，便于开发者修改UI，用Java代码实现逻辑控制。软件实现了收支的添加，月预算的设置，账目的查看主要功能，用户容易操作。将来需要继续完善该软件的功能，下一步会增加账目信息导出功能，网络转账功能，链接手机支付宝微信等支付软件。

　　[2] 周洪斌，苏凯英，温一军.基于Android的个人记账程序的设计和开发[J].沙洲职业工学院学报，2015（2）.

　　[3] 王中华，强珏娴.Android 手机理财软件的设计和实现[J].宜春学院学报，2012（12）.

　　[4] 尤新华.基于安卓系统理财软件的设计和应用[J].福建计算机，2013（11）.

　　财政数据交换与共享是指产生并存储在部门内部或不同政府部门之间的各种数据以及信息的交换与共享，从而形成基础的数据库，并通过信息共享，共通手段，将数据信息进行整合。以此辅助政府部门的数据开发和决策分析，加速政府对经济环境的优化。但由于近年来地方财政整合数据手段和方式落后，导致与外界政务信息联系不畅，影响了当地财政管理的质量和水平，如何利用数据交换与共享平台处理政务成为关键问题，并具有现实的指导意义。

　　大数据时代，地方财政信息化建设依旧存在着各式各样的问题，无法达到国家战略化的要求，首先是地方政府对财政信息化的认识不足，对大数据的概念模糊不清，依旧固守传统的账本，凭证等数据记录方式，政府各部门，各专项资金还是各自为政，只对本单位本部门的财务数据进行分析，不能达到本政府财务部门与其他各个部门，以及地方财政与各级政府的数据关联分析，导致数据的浪费以及政府决策的失误，最终造成地方财政的使用和执行力度不够，无法响应国家打造服务型政府的要求。

　　地方政府公务员队伍建设中，年轻人才偏少，精通计算机，审计，数据库综合知识的人才较少，而这就大大制约了地方财政应用数据信息化的实施。再者由于数据的信息化涉及到政府中的各个不同部门，更是涉及到数据中的专业知识，比如：数据的收集，存储，处理与分析等，而且这些数据的整理需要用到大量的统计与审计，spss，以及计量经济学等分析方法，如果让地方政府人员熟悉并精通这些数据的分析法需要极大的基础和极多的时间，但对于知识结构单一的政府公务员来说，是难以适应财政数据信息化这一大潮流的。

　　对于已经浅层接触信息化的部门来说，现阶段只能够浏览电子记账，并没有系统的数据交换与共享的平台，无法进行数据分析模型的共享和利用，造成资源的浪费。这些应用数据只能零散的握在审计员手中，关联性极差，而且没有针对性，那么就无法为政府决策提供强有力的依据。

　　2002年以来，我国省市地方的电子政务建设取得了很大的进展，为推动政府改革和廉政建设，加强对企事业单位和公众的服务，发挥了很大作用。在当前总结“十一五”、规划“十二五”的基础上建设地方电子政务数据中心和数据交换平台，是国家战略的一项重要内容，建设并使用这一平台，具有国家政策的保障和支持，国家积极推动信息化，网络化的建设，并给予地方财政部门资金和技术的支持，让地方财政应用数据和共享平台处理政务拥有现实的可能性。

　　基于互联网的国家政务公共平台已经实现了全国各地区各级政府间的信息交流与数据共享，在远程平台内实行数据的传输与整合，并由数据平台的后台对各地的不同数据进行分析与提炼，从而由国家对不同地区进行不同的调控，提高政府资源的配置效率。地方财政可由此作为借鉴进行数据交换与共享平台的应用与改善，为财政部门的信息化提供可行性。

　　我国现阶段计算机技术水平已经很先进，并拥有大量的计算机操作与分析人员，现阶段的计算机水平已经完全有可能建立并完善数据的交换与共享平台，在地方的高校与研究所同样可以为这一平台的设置提供项目支持和人员配置，从而保证这一平台的有利构建。地方政府可以与高校建立紧密的联系，让专家学者教授对现有政府公务员，审计人员，会计统计人员等进行理论和实践上的培训，并组织这些政府人员进入高校观摩学习，领会高级的信息知识，开阔视野，同时可以转变对于财务信息化的观念。现有的技术和人员同样可以为地方财政应用数据交换与共享平台处理政务提供可行性。

　　对于财务数据信息化的应用，首先要利用好数据交换与共享平台，利用数据分析工具，将数据与经济模型整合到平台中，用可视化的额窗口处理地方财政的数据，以供政府人员，审计人员更好的使用和分析这些整合数据，同时可以将政府不同部门，如：财政，税务，审计，公积金等部门的数据信息，以及往年的财政预算和未来的财政规划数据归入数据交换与共享的平台，供各个部门关联共享，为项目的决策提供强有力的依据。同时将平台分割为不同的版块，比如数据区，交换区与决策区，在数据库中输入数据并进行分析，计算和共享，同时在交换区设置数据信息的目录和标签进行各个部门间的交换，并实行共享分析，在决策区，政府领导就可根据财政数据进行分析和决策。

　　地方财政要应用好数据交换与共享平台的基础就是数据的采集。审计与统计人员要深入调研财税，审计，海关等部门的数据和信息，拓宽数据收集渠道，并与社会企事业以及经济体系建立强有力的连接，形成一条完整的数据链，以丰富和完善更为有效的数据库。地方财政部门与政府要利用好数据交换和共享平台的政务信息，并参考财政，国土，税务，工商等各类数据，在平台中进行转换和集成，最后加载或者提炼出数据库，从而更加丰富政府的数据资源。

　　在大数据的背景下，做好财政数据的收集，管理好数据交换与共享的平台还是远远不够的，更重要的是加强财务数据的分析，可以将平台内不同部门的数据进行总体分析，然后选择样本进行重点分析，在筛选，核对，样本，总量的基础上，确定具有财政预测力的数据，同时锁定财政数据的疑点，在这个过程中，就会应用到计算机技术和数学统计分析方法，并确立数据模板，发现问题并寻求解决方案，缩短人工统计数据的时间并提升数据审计的效率。

　　同时地方财政以及各级政府人员要转变观念，积极接受数据信息化的概念与要求，要大力组织审计与统计人员参加计算机知识，统计知识和数学分析知识的培训，并加强实践中的上机操作与信息整合。在公务员队伍的扩大中，要积极引入计算机与数学分析专业的年轻毕业生，与地方财政人员配合进行数据信息化的改革。只有培养出一支具备计算机信息能力的政府队伍才能做好大数据时代的数据信息化改革。

　　数据交换与共享平台可以将地方财政的数据高度集中在这一平台内，然后通过经济分析法，数学统计法对数据进行整合分析，形成财政数据综合利用的数据源。这一平台的建设与应用，统一了地方财政的基础数据，并为与其他各个部门的共享奠定了基础。地方财政数据信息化有助于提高审计与统计工作的效率，通过信息平台实现各部门信息的交流和共享，财政人员能够有更多的时间去参与管理，预测和决策。同时提高财政审计工作的效率与管理水平。这一交换与共享平台的使用，能够使政府局部分散式的管理转变为全面集中式的管理。 以前的财务数据需要逐级报道高层领导，中间部门冗杂，手续繁多，还有可能造成财务数据的更改与丢失，但是现在财务信息的交换与共享可以通过网络进行数据的传。半岛APP